Каждый наследник может воспользоваться не облагаемой налогом суммой (Freibetrag). В пределах этой суммы он вправе наследовать имущество, не уплачивая налог с наследства (Erbschaftssteuer). Благодаря этому даже дорогой дом может перейти от родителей или бабушки/дедушки детям и внукам без налогообложения, если наследников несколько. Величина не облагаемой налогом суммы зависит от степени родства: чем ближе родство, тем она выше. Супругам полагается 500.000 евро, детям – 400.000 евро, а внукам – 200.000 евро. Только если стоимость наследства превышает эти суммы, начисляется налог – на разницу между не облагаемой налогом суммой и общей стоимостью наследства.

Пример: Роланд Грауберг является владельцем дома стоимостью 800.000 евро. После его смерти недвижимость достанется по наследству детям Роланда – Артуру и Лене. Налог с наследства им платить не придётся, так как каждому причитается не облагаемая налогом сумма в размере 400.000 евро.

Налоговые ставки

В наследственном праве различают три налоговых класса (Steuerklassen) – не путать с обычными налоговыми классами на заработную плату. В первый входят супруги, дети и внуки. В зависимости от величины наследства налоговая ставка для них составляет от 7 до 30%. Братья и сёстры, племянники и племянницы относятся ко второму налоговому классу, где налоговая ставка равна 15-43%. Тёти, дяди и спутники жизни образуют третий налоговый класс с налоговой ставкой от 30 до 50%.

Гражданский брак

Незарегистрированные пары и другие неродственники оказываются в невыгодном положении: им полагаются самая низкая не облагаемая налогом сумма (20.000 евро) и самый невыгодный налоговый класс (Steuerklasse III). Поэтому партнёрам стоит задуматься о том, не стоит ли им оформить свои отношения официально. Для семей, в которые каждый из партнёров привёл детей из предыдущего брака, низкие не облагаемые налогом суммы для неродственников также могут оказаться ловушкой. Если партнёры поженятся, проблема решится: дети станут пасынками и падчерицами, которым тоже полагается не облагаемая налогом сумма в размере 400.000 евро.

Дарение недвижимости

Если стоимость недвижимости выше, чем не облагаемая налогом сумма, лучше подарить дом детям при жизни. На первый взгляд, разницы между дарением и наследством нет: и в том и в другом случае Finanzamt требует налог в одинаковом размере. Но при дарении получатель подарка может каждые 10 лет заново использовать не облагаемую налогом сумму. То есть дарение является хорошим решением проблемы, когда не облагаемых налогом сумм будущих наследников не хватит, чтобы передать дом от одного поколения другому, не уплачивая налога с наследства. Во времена возросших цен на недвижимость это случается не так уж и редко. Схема проста: владелец дома заблаговременно начинает дарить его по частям получателям подарка в рамках не облагаемых налогом сумм для них – каждые десять лет следующая часть. Подарить можно, например, четверть или половину дома или квартиры.

Пример: Клаус Подзигун живёт на своей вилле стоимостью 1,2 миллиона евро. После его смерти она должна достаться его единственной дочери Корине. Клаус решил подарить Корине к её сорокалетию третью часть виллы, а потом – оставшиеся две трети, когда дочери исполнится 50 и 60 лет. Корина три раза исчерпает предусмотренную законом не облагаемую налогом сумму (3 x 400.000 евро = 1,2 млн. евро). Иначе ей пришлось бы после смерти отца платить 152.000 евро в качестве налога с наследства (1,2 млн. стоимость виллы минус 400.000 евро не облагаемая налогом сумма = 800.000 евро; у Корины первый налоговый класс и налоговая ставка 19%; 19% от 800.000 евро = 152.000 евро).


Супруг – совладелец

Преимуществами дарения пользуются также супруги, проживающие в семейном доме. Если в Земельную книгу (Grundbuch) занесён лишь один из супругов как владелец дома, он с помощью частичного дарения может сделать второго совладельцем. Дело в том, что после заключения брака второй из супругов не становится совладельцем автоматически. Это широко распространённое заблуждение: единоличная собственность не превращается в совместную после свадьбы. Но супруг может подарить второму весь или часть дома, в котором они проживают совместно, не уплачивая налога с дарения. Стоимость недвижимости не играет при этом никакой роли. Это дарение не учитывается при предоставлении не облагаемых налогом сумм для других дарений. Поэтому для супругов действует правило: лучше дарить, чем передавать по наследству.

Продажа дома

Дарение всего дома супругу имеет ещё одно преимущество: если один из супругов уйдёт из жизни, а второй захочет продать подаренную ему недвижимость, он может сделать это сразу. При передаче же дома по наследству оставшийся в живых супруг должен десять лет оставаться жить в нём, чтобы пользоваться освобождением от уплаты налога. Если он съедет без уважительной причины, с него впоследствии потребуют налог с наследства. Перевод на новое место работы или новый партнёр уважительными причинами не считаются.

Пример: Гюнтеру Дредигеру принадлежит дом стоимостью 800.000 евро. Он живёт в нём вместе со своей женой Хельгой. Если Гюнтер подарит дом жене, Налоговое ведомство не потребует от неё налог с дарения, даже если Хельга не будет жить в нём ещё 10 лет. Предположим, что Гюнтер передал бы дом жене по наследству, тогда она должна была бы прожить в нём 10 лет, чтобы не платить налог с наследства. Он составил бы 33.000 евро (800.000 евро стоимость дома минус 500.000 евро не облагаемая налогом сумма = 300.000 евро; от них 11% при первом налоговом классе = 33.000 евро).

Кстати. В 2022 году в Германии в результате наследования было передано имущество на общую сумму 59,7 млрд. евро, а в результате дарения – на общую сумму 41,7 млрд. евро.