До 2023 года всем, кто хотел вырабатывать собственную солнечную энергию и экономить на налогах, приходилось разбираться в сложных правилах. Теперь всё это в прошлом. С начала прошлого года налоговые правила для фотоэлектрических систем (Photovoltaikanlage) радикально изменились: налоговая инспекция больше не хочет ничего знать о большинстве небольших частных солнечных электростанций, ведь доход от них теперь не облагается налогом. Для владельцев новых систем это не только значительная финансовая выгода, но и возможность избавиться от множества бюрократических проблем в будущем.

Без налогов

С начала 2022 года вся солнечная энергия, вырабатываемая большинством частных систем, установленных на крыше дома, на гараже или балконе, освобождается от подоходного налога (Einkommensteuer).

При этом не имеет значения, подаётся ли получённая электроэнергия в сеть в полном объёме, потребляется в частном хозяйстве, используется для зарядки электромобиля или продаётся арендаторам жилья.

Важно лишь, чтобы солнечная электростанция относилась к группе систем, освобождённых от налога.

Если она установлена, например, на отдельно стоящем доме, то её суммарная мощность не должна превышать 30 киловатт (kWp) согласно реестру основных данных рынка.

Общая мощность также включает энергию, произведённую солнечными панелями, установленными на пристройках, к которым относятся, например, гаражи. Для систем на многоквартирных домах или смешанной недвижимости применяется максимальное ограничение в размере 15 кВт/ч на жилую или коммерческую единицу.

Под освобождение от налогов попадают владельцы систем с максимальной мощностью 100 кВт/ч (200 кВт/ч в случае совмещённой системы) (Zusammenveranlagung).

Вычеты расходов

Такое ощутимое освобождение от налогов имеет и свои недостатки для новых и старых операторов:

поскольку доход от фотоэлектрической системы больше не облагается налогом, зачастую высокие затраты на приобретение и обслуживание системы уже нельзя вычесть в качестве расходов, как это было раньше.

К ним относятся:

  • списание первоначальных инвестиций,
  • проценты по кредитам на финансирование,
  • ремонт инверторов или солнечных панелей,
  • демонтаж вышедших из строя готовых солнечных систем,
    а также необходимая через некоторое время утилизация солнечных панелей.

Обслуживание

И всё же владельцам солнечных станций не следует полностью исключать свою систему из налоговой декларации, иначе теряется большой потенциал для дальнейшей экономии.

В конце концов, расходы на солнечную электростанцию в определённом объёме могут быть вычтены как плата за услуги по обслуживанию.

Если вырабатываемая электроэнергия хотя бы частично используется в собственном доме или для зарядки личного электромобиля,
можно заявить в своей налоговой декларации расходы на установку, а также обслуживание и ремонт в размере до 6.000 евро в год.

Сюда входят расходы на оплату труда, поездки и технику, но не стоимость материалов.
Поэтому важно, чтобы в счёте-фактуре обслуживающей компании эти статьи расходов были указаны отдельно.

20% расходов вычитаются непосредственно из облагаемой налогом суммы – таким образом, операторы могут сэкономить до 1.200 евро в год.
Платежи за более сложные мероприятия, такие как установка солнечной системы, стоит разделить на два года – это поможет удвоить бонус до 2.400 евро.

На первоначальные расходы по установке системы налоговая скидка предоставляется только в случае, если не были поданы заявки на другие виды финансирования – например, на KfW-Zuschuss или кредит KfW на покупку и установку системы.

НДС не применяется

С января 2023 года вступило в силу второе важное изменение: ставка НДС (MwSt) на покупку и установку фотоэлектрических систем на жилых домах (или в непосредственной близости от них) снижена с 19% до нуля.
Это означает, что инвесторы теперь могут приобрести всю систему по чистой цене (Nettopreis) – даже аккумуляторные системы или балконные электростанции для жильцов теперь не облагаются НДС.

Если вся система устанавливается в комплексе, то почти все компоненты и услуги не облагаются налогом.

Сюда входят основные компоненты, такие как солнечные модули, инверторы, крепления для крыш, программное обеспечение для управления системой, переоборудование счётчиков, прокладка кабеля и строительные леса, а также дополнительные расходы, например, на элементы креплений или кровельные работы.

Если компоненты солнечной системы устанавливать, заменять или расширять по отдельности, налогом не облагаются только основные компоненты.

Строительные материалы и кровельные работы в этом случае попадают под 19% НДС.

Это же касается ремонта, не предусматривающего поставки запасных частей или текущего технического обслуживания.

Меньше бюрократии

При покупке новой солнечной системы её владелец не только получает финансовую выгоду в результате освобождения от налогов.
Он также избавлен от множества бюрократических барьеров.
До сих пор операторы систем часто отказывались от так называемого положения о малом бизнесе (Kleinunternehmerregelung) и добровольно переходили на уплату НДС.

Это позволяло им сразу же вернуть НДС, уплаченный при покупке системы, но при этом они должны были самостоятельно платить НДС за электроэнергию, сдаваемую в сеть, а также за электроэнергию, которую они потребляли сами.

Это было выгодно с финансовой точки зрения, но связано с бюрократическими сложностями: помимо ежегодной декларации по НДС, несколько раз в год нужно было подавать авансовые декларации по этому налогу.

Такие проблемы в прошлом: благодаря нулевой ставке налога новые операторы систем могут с самого начала пользоваться положением о малом бизнесе без каких-либо неудобств и ущерба.

Каждый, кто сдаёт электроэнергию в сеть, сообщает оператору сети, что он является малым предпринимателем – плательщиком НДС (umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer).

В будущих счетах-фактурах по льготному тарифу НДС больше не будет указываться, и подача декларации по налогу больше не понадобится.
Владельцам новых систем теперь даже не нужно подавать анкету для постановки на налоговый учёт, если они являются малыми предпринимателями и их коммерческая деятельность ограничивается производством солнечной энергии.

Старые системы

Новые, упрощённые налоговые правила для фотоэлектрических систем призваны стимулировать инвестиции в возобновляемые источники энергии и действительно дают определённые преимущества новым инвесторам.

Однако для операторов старых систем многие вопросы остаются без ответа.
Эксперты подготовили ответы на наиболее важные вопросы.

Что, если я приобрел свою систему до 2023 года по старым правилам?
Для всех солнечных электростанций, введённых в эксплуатацию до 1 января 2023 года, продолжают действовать прежние правила и варианты уплаты НДС.

Если в момент покупки вы отказались от правил для малого бизнеса в пользу финансовой выгоды, то будете и дальше платить НДС.

Как у владельца электростанции, у вас по-прежнему остаётся возможность требовать в налоговой инспекции возврат налога, уплаченного при ремонте, техническом обслуживании, деинсталляции и утилизации электростанции.
Если вы хотите продолжать использовать этот вариант, то можете самостоятельно отвечать за уплату НДС до завершения демонтажа и утилизации солнечной системы.

Однако это требует больших организационных усилий: вам всё равно придётся подавать авансовые отчёты и декларации по НДС и направлять в налоговую инспекцию налог, уплаченный энергетической компанией за сданную в сеть электроэнергию.

Налог также нужно платить с солнечной энергии, которую вы используете сами.

Если общий годовой оборот вашей коммерческой деятельности составляет менее 22.000 евро, вы также можете отказаться от уплаты НДС и воспользоваться положением о малом бизнесе.

Чтобы налоговая инспекция не смогла затребовать уплаченный авансом налог (Vorsteuer) на пропорциональной основе, вы должны иметь налогооблагаемый оборот в течение как минимум 60 месяцев (для систем, устанавливаемых на земле), а для систем, установленных на крыше, минимальный срок составляет 120 месяцев.

Могу ли я вычесть расходы на демонтаж старой электростанции?
Если вы эксплуатируете свою солнечную систему с начала двухтысячных и теперь планируете демонтировать и утилизировать её, новые правила могут оказаться невыгодными.

Освобождение небольших систем от налога на прибыль также лишает возможности заявлять демонтаж и утилизацию вышедших из употребления систем в качестве расходов при подаче декларации.

Поскольку освобождение от налога небольших установок является обязательным с 2022 года, у вас больше не будет возможности добровольно декларировать свои доходы, чтобы заявить в целях налогообложения более высокие расходы на электростанцию.

Я пенсионер и начал пользоваться фотоэнергетической системой. Грозит ли мне сокращение пенсии?
Ещё несколько лет назад все, кто выходил на досрочную пенсию, должны были следить за определёнными лимитами дополнительного дохода: дополнительный доход в размере более 6 300 евро считался «вредоносным» для пенсионеров и приводил к сокращению пенсии.

Прибыль от производства солнечной энергии также учитывалась.
Однако в пандемические 2021 и 2022 годы сумма до 46 060 евро не влияла на пенсионный доход.

С начала 2023 года для пенсионеров не существует ограничений по дополнительному заработку.

Это означает, что, будучи пенсионером, вы можете не опасаться каких-либо сокращений пенсии в связи с доходом от солнечной электростанции.
В начале 2024 года были также увеличены лимиты дополнительного дохода для пенсионеров с ограниченной трудоспособностью (Erwerbsminderungsrentner) – до 37 118 евро (в случае частичного ограничения трудоспособности) или 18 559 евро (при полном ограничении трудоспособности).

Эти граничные суммы освобождения от уплаты налога должны покрыть прибыль от частной солнечной электросистемы.