Попытка выдать гостевую комнату за кабинет для домашнего офиса, слишком щедро округленная стоимость проезда до работы и оплата услуг уборщицы «по-чёрному» – такие махинации кажутся незначительными на фоне случаев, когда кто-то переводит миллионы за границу в обход налоговой инспекции. Однако уклонение от уплаты налогов как в мелких, так и в крупных масштабах стоит государству немалых денег, которых в итоге не хватает на школы, строительство дорог, пожарную службу и полицию. Именно поэтому налоговые органы стараются выслеживать недобросовестных налогоплательщиков. Если хотите избежать неприятностей и не понести при этом наказания, лучше своевременно признаться в махинациях.
Ложная информация
Каждый должен платить налоги в соответствии со своими доходами и вносить долю в общественное благосостояние. Можно пользоваться налоговым законодательством так, чтобы минимизировать свою налоговую нагрузку, то есть снизить налоги. Однако нарушать правила запрещено. При этом грань довольно тонкая: например, у забывчивого пенсионера могут возникнуть проблемы, если он не внесёт пенсию в налоговую декларацию или вообще забудет рассчитаться с Налоговым ведомством. Супругам в разводе в сомнительном случае придётся отвечать за бывшего партнера, который подал ложную налоговую декларацию. Всем, у кого есть капитальные вложения, необходимо проверить общую сумму всех имеющихся освобождений от уплаты налогов, чтобы не превысить допустимые согласно закону суммы.
Ответственность
Не знаете, нужно ли включать в налоговую декларацию доходы от депозита или сколько дней работы в домашнем офисе подлежат налоговому вычету? Обязанность налогоплательщиков – внимательно читать формы и инструкции и задавать вопросы, если что-то непонятно. Если получить необоснованное налоговое преимущество из-за небрежности или по незнанию, это трактуется как нарушение, которое считается «уклонением от уплаты налогов по небрежности». Такое административное правонарушение предполагает действия с грубой небрежностью, но без злого умысла. Однако обосновать отсутствие умысла бывает довольно сложно.
Уклонение от уплаты налогов по небрежности карается штрафом. В 2021 году налоговые службы выявили таких «недоплаченных» налогов на общую сумму 22,9 миллиона евро и взыскали 4,9 миллиона евро в качестве штрафных санкций.
Уголовное преступление
Налоговые инспекции по умолчанию считают, что налогоплательщики намеренно предоставляют неверную или неполную информацию. Если они сознательно не указывают доходы в налоговой декларации или завышают расходы, то уклоняются от уплаты налогов, а это – уголовное преступление.
Это понятно, если речь идёт, например, об обеде с друзьями, который назвали деловым обедом, или в декларацию не внесена прибыль от криптовалютных операций. Однако уклонение от уплаты налогов – это ещё и те случаи, когда налогоплательщик вообще ничего не сделал – он просто не подал налоговую декларацию, хотя обязан был это сделать.
Признаться в нарушении
Не имеет значения, что стало причиной предоставления неправильных данных в налоговой декларации – умысел или неосторожность. В любом случае, налогоплательщик должен сообщить, что хочет исправить неточности. Для этого в Finanzamt необходимо отправить письменное заявление. Достаточно просто отправить письмо, чтобы исправить информацию в уже поданных декларациях или предоставить Налоговому ведомству недостающие декларации за предыдущие годы. Если всё сделать правильно, то можно избежать штрафа.
Вроде бы всё просто, но на самом деле довольно сложно, – считают эксперты. Существуют ловушки, грозящие налогоплательщику проблемами при добровольном раскрытии информации, которая может трактоваться как уклонение от уплаты налогов. Вот некоторые из них.
ПОЛНОТА ИНФОРМАЦИИ.
Письмо, которым вы заявляете о своих ошибках, должно содержать информацию обо всех неточных данных за последние десять лет. Если сообщить лишь о части случаев, и обман будет обнаружен, то заявление будет признано недействительным по всем указанным в нём налоговым обязательствам.
СУММА.
В заявлении или уточняющем отчёте должны быть указаны действительно точные цифры (BGH, Ref. 5 StR118/05). Налоговики хотят иметь возможность без особых усилий восстановить все данные о налогооблагаемом доходе и заново подсчитать, сколько вы должны заплатить в виде налогов. В случае пробелов в информации, например, если нет возможности предоставить банковские документы, признавшемуся лучше с лихвой оценить свой доход. Если сумма налога в итоге получится слишком большой, её можно будет опротестовать позже, представив дополнительные документы.
ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
Задолженность по налогам должна быть погашена налогоплательщиком немедленно. Скорее всего, процент на сумму доплаты или штраф за уклонение от уплаты налога будет составлять до 6% в год.
ФОРМУЛИРОВКА.
Декларация не должна содержать новых ложных сведений. Кстати, раскаявшиеся налогоплательщики никогда не должны называть свою декларацию с дополненными сведениями «добровольным признанием» или любой другой формулировкой, которая может означать, что ранее они намеренно пытались уклониться от уплаты налогов. Не нужно признаваться в уголовном преступлении. Лучшие добровольные декларации – это те, которые налоговая служба не признает, – рекомендуют эксперты. Вот как лучше поступить: назовите декларацию с изменёнными данными «уточняющей», «дополнительной» (Berichtigung) или «последующей» (Nacherklärung).
Мошенничество
Вы отправили уточнение декларации и налоговики определили сумму, которую следует доплатить? Отлично. Однако помните, что признание ошибки освобождает от ответственности лишь в том случае, если фискальные органы ещё не знали о том, что вы пытались уклониться от уплаты налогов. Если все нарушения или их часть уже были обнаружены в момент подачи отчетности, а налогоплательщик это заподозрил и подал уточненную декларацию, раскаяние, к сожалению, будет считаться слишком поздним. В таком случае у налоговиков уже могут быть конкретные доказательства уклонения от уплаты налогов, например, если они сравнивают данные, полученные от третьих лиц, с данными поданной декларации и находят при этом различия. Добровольное признание в уклонении от уплаты налогов также не будет признано таковым, если налогоплательщик получил сообщение о проведении налоговой проверки или сумма уклонения за одно правонарушение превышает 25.000 евро.
Источники информации налоговых органов:
- ЭЛЕКТРОННЫЕ ДАННЫЕ.
Налоговые ведомства автоматически выясняют у работодателя размер заработной платы и взносов на социальное страхование. Фонды социального страхования передают информацию о пенсионных выплатах. Больничные кассы информируют о взносах на медицинское страхование и страхование на случай необходимого ухода, а также о выплаченных пособиях по болезни и материнству. - ЦИФРОВОЙ ОБМЕН.
108 стран обмениваются налоговыми данными с Германией. Раз в год они раскрывают сведения о денежных средствах на счетах всех своих немецких клиентов. - БАНКОВСКИЕ ДАННЫЕ.
Государственные органы могут запрашивать данные о счетах у банков других стран. В 2021 году Центральное федеральное управление сделало 147.810 запросов по счетам. Подробные сведения можно получить, обратившись в банк напрямую. - ОНЛАЙН-ПЛАТФОРМЫ.
Ebay и подобные площадки обязаны сообщать о продавцах, проведших не менее 30 сделок в год или заработавших более 2.000 евро. AirBnB также сообщает о доходах арендодателей. - КОЛЛЕКТИВНАЯ ИНФОРМАЦИЯ.
Налоговые ведомства могут направлять коллективные запросы компаниям и требовать дополнительные данные. Риск быть раскрытым всегда остаётся.
Может быть дорого
Что делать, если налоговой службе удалось поймать на обмане или уточняющая декларация, присланная добровольно, оказалась недостаточно эффективной? Перспективы каждого налогоплательщика, попытавшегося уклониться от уплаты налогов, зависят от многих обстоятельств. При небольших суммах разбирательство часто прекращается, если нарушитель признает свою вину и выполняет все поставленные условия.
В иных случаях уклонение от уплаты налогов может обойтись очень дорого. В зависимости от суммы налоговых потерь, уклониста может ожидать штраф. Он устанавливается в дневных ставках. Размер такой ставки зависит от дохода и имущества человека. Кроме того, начисляются проценты в размере 6% в год.
В серьезных случаях уклонения от уплаты налогов в размере от 5.000 евро и более (BGH, Ref. 1 StR373/15) существует риск тюремного заключения, которое суд может прервать досрочно или освободить условно (Bewährung). При сумме от 100.000 евро досрочное освобождение или условный срок возможны только в исключительных случаях (BGH, Ref. 1 StR416/08). При уклонении от уплаты многомиллионных налогов, как правило, отделаться условным сроком невозможно (BGH, Ref. 1 StR525/11).
Одинаковой для всей Германии меры наказания не существует. Суды принимают во внимание все обстоятельства преступления, включая смягчающие факторы, такие как раскаяние и помощь в расследовании. Из наказаний возможны, например, штраф в размере более 90 дневных ставок или тюремное заключение на срок более трех месяцев.
Типичные налоговые грехи
1. Вы годами преувеличивали стоимость проезда на работу.
Решили в следующей декларации немного сократить свой путь на работу, хотя ни рабочий, ни домашний адрес при этом не изменились? Эксперты считают, что это не самая хорошая идея... Если налоговый инспектор проверит расстояние с помощью обычного приложения Google Maps, обман сразу же обнаружится. В таком случае придется заплатить больше как минимум на один платёж. Если хотите избежать дополнительных трат, лучше сообщите о неточности в прошлогодних декларациях сами.
Похожее дело рассматривал налоговый суд земли Рейнланд-Пфальц (Az. 3 К 2635/08): женщина, ежедневно добиравшаяся на работу в другой город, заявила в декларации в два раза большее расстояние, чем предусматривает законодательство. Она посчитала, что может вычесть из налогов ежедневные поездки на работу и обратно. Однако суд заподозрил, что женщина намеренно солгала. В приложении N к налоговой декларации было чётко указано расстояние в один конец. Таким образом, женщина уклонилась от уплаты налогов и должна была выплатить налоги и проценты за уклонение от налогов в общей сложности за девять лет, а также заплатить штраф.
2. Оплата услуг рабочих (Private Handwerkerrechnungen) добавлена в дополнительные расходы на арендованную квартиру.
Подобные махинации обнаруживают так называемые сотрудники фланговой охраны. Сейчас такие служащие работают во всех федеральных землях. Они проверяют на месте поданную в декларации информацию, которая вызвала недоверие Налогового ведомства. Такие служащие приходят без предупреждения домой, чтобы проверить, действительно ли в арендованной квартире уложен дорогой паркетный пол или новая плитка в ванной, и используется ли заявленный кабинет домашнего офиса только в рабочих целях. Если налогоплательщика поймают при такой проверке за обманом, ему грозит уголовное налоговое преследование.
Важно знать: можно отказать незваным гостям в доступе в своё жильё. Они имеют право войти в дом налогоплательщика только при наличии конкретных подозрений в мошенничестве или при наличии ордера на обыск, выданного судом. Когда такие сотрудники налоговой впервые звонят в дверь, ни первого, ни второго у них нет и быть не может – они полагаются исключительно на эффект неожиданности. Однако нет никакой гарантии, что они не придут во второй раз – на этот раз уже с ордером на обыск.
3. Случаи, когда не была подана декларация при комбинации III и V налоговых классов.
При комбинации III и V классов налогообложения супружеская пара в сумме обычно платит мало налогов в течение года. Поэтому Налоговое ведомство хочет сделать перерасчёт для каждого из супругов. То есть, теперь каждый из них обязан подать налоговую декларацию. Однако если, даже несмотря на требование Finanzamt'a, налоговую декларацию не подавать, это не будет автоматически считаться уклонением от уплаты налогов – так постановил Налоговый суд Мюнстера (Finanzgericht Münster, Az. 4 К135/19 E). Если налоговая служба получила все данные о заработной плате от работодателя, она может определить налоговые обязательства и произвести начисление самостоятельно, даже если декларация не подавалась. Однако налоговые органы придерживаются иного мнения и подали апелляцию в Федеральный фискальный суд (Bundesfinanzhof), который теперь должен рассмотреть это дело (Az. VIR14/22).
4. Выдано несколько распоряжений об освобождении от уплаты налогов (Freistellungsaufträge), однако в целом освобождения получились на слишком большую сумму.
Кредитные институты и строительные союзы автоматически информируют Федеральное центральное налоговое ведомство в цифровом виде обо всех выданных распоряжениях об освобождении. Оно, в свою очередь, уведомляет налоговые органы обо всех лицах, превысивших свой объём освобождения. Не подавать добровольную декларацию можно только в случае, если вы по ошибке не заплатили налог с незначительной суммы. Если же сумма превышает 3.000 евро, единственный выход – подать добровольную уточняющую декларацию. Сделайте это до того, как с вами свяжется Finanzamt. В таком случае вы избежите наказания.
Также обязательно узнайте во всех банках, где у вас есть депозиты, от какой суммы инвестиционного дохода вы освобождены. Сократите сумму освобождения от налогов до разрешенной законом. Одинокие люди могут освободить от налогов не более 1.000 евро в год, супружеские пары могут использовать совместную льготу на инвестиционный доход в размере не более 2.000 евро.
5. Много лет на пенсии, и ни разу не подали налоговую декларацию.
Лучше всего собрать документы за последние несколько лет и поручить налоговому консультанту или организации, оказывающей помощь в уплате подоходного налога, проверить, не задолжали ли вы государству. Если это так, просто молча подайте недостающие налоговые декларации. Налоговая инспекция расценит это как добровольное раскрытие информации, что освободит вас от судебного преследования.
Не ждите, пока налоговая служба попросит вас предоставить все отсутствующие декларации. О пенсионных доходах, таких, как пенсии или другие пенсионные выплаты (Renten und Pensionen), пенсионные фонды автоматически сообщают в налоговые органы. Чиновники периодически анализируют данные всех пенсионеров, которые больше не относятся к числу тех, кто должен платить налоги. Если выясняется, что кто-то должен был задекларировать доход, налоговая служба может потребовать от него возврата всех налогов за период до 15 лет и наложить штрафные санкции.
Так, например, произошло с супружеской парой, которая задекларировала род занятий жены как «домохозяйка». При этом они совсем упустили из виду пенсию супруги. Впоследствии им пришлось доплатить с неё налог (FG Rheinland-Pfalz, Az. 2 К1592/10).
6. Бывший партнер подал в декларации ложную информацию.
Вы не несёте по умолчанию ответственности за правонарушения бывшего партнёра. Решающим фактором является то, участвовали ли вы в подаче ложных деклараций. Если это не так, Finanzamt не может обвинить вас в соучастии или пособничестве. По мнению Высшего окружного суда Карлсруэ (Oberlandesgericht Karlsruhe (Az. 3 Ws 308/07), это касается даже тех случаев, когда вы знали о ложной информации. Вы обязаны правильно декларировать только свой собственный доход. Ситуация меняется, если вы были в сговоре с бывшим партнёром. Например, вы не сообщили в налоговую инспекцию о доходе с совместного вложения в ценные бумаги. В таком случае вы несёте солидарную ответственность и можете избежать наказания, добровольно подав уточняющую декларацию. Если ваш бывший партнер не явится с повинной, его могут ожидать серьёзные проблемы.
7. Уборку или какие-то другие домашние работы у вас в доме делают «по-черному».
Нужно понимать, что по закону вы совершаете серьёзное административное правонарушение, если не регистрируете своих помощников по дому. Если об этом станет известно Налоговому ведомству, вас может ожидать штраф в размере до 5.000 евро. Избежать наказания можно, правильно зарегистрировав трудовые отношения на сайте Центра Minijob – Minijobzentrale. Это выгодно обеим сторонам.
Вы можете выплачивать своей домашней помощнице ежемесячную зарплату до 520 евро. При этом вам придется платить 12,94% взносов на социальное страхование и 2% подоходного налога по единой ставке. Часть этой суммы вы сможете вернуть: подав налоговую декларацию, вы вернете 20% от всех расходов (максимум 510 евро в год). Эта сумма вычитается из ваших доходов, подлежащих налогообложению.
Для того, кто помогает по хозяйству, преимущество в том, что из его зарплаты больше ничего не вычитается, и человек может претендовать на отпускные и больничные. Кроме того, Minijob можно совмещать с основной работой или краткосрочной занятостью.
8. Унаследовали деньги за границей или скрыли полученные проценты.
Например, вы уклонились от уплаты налога на наследство или избежали уплаты налога на прибыль от начисления процентов. Ваша бабушка, оставившая наследство, также могла уклоняться от уплаты налогов. Например, она могла «по-чёрному» заработать и «спрятать» деньги за границей, а также не заплатить налог с полученных процентов. Как наследник или наследница вы несёте за это ответственность (FG Hamburg, Az. 5 К 95/17). Наследники должны сами сообщить об уклонении от уплаты налогов, если при получении наследства они узнают, что налоги не были уплачены.
Если же наследники этого не сделают, то они сами несут ответственность за уклонение от уплаты налогов. Проблем можно избежать, если добровольно проинформировать Налоговое ведомство о неуплате. Наказание вам не грозит, если налоговые грехи вашей бабушки на момент подачи декларации не стали известны налоговикам. По мнению Налогового суда Нюрнберга (Finanzgericht Nürnberg), у наследников также могут возникнуть сложности, если они в течение предыдущих десяти лет получали от умершего подарки, попадающие под налогообложение, и скрыли это от Finanzamt'a. Такое дело сейчас находится на рассмотрении Федерального налогового суда (Bundesfinanzhof (Az. II R39/21).
9. Дополнительная работа тренером молодёжной команды в свободное время за вознаграждение.
Дополнительно полученные гонорары также необходимо включить в свою налоговую декларацию. Однако это не означает, что вам обязательно придется платить с них налог. Для работающих дополнительный доход в размере до 410 евро в год налогом не облагается.
Если вы состоите в общественном спортивном клубе (Sportverein), то можете воспользоваться налоговой льготой за проведенные тренировки – как тренер вы можете получать до 3.000 евро в год без уплаты налогов и взносов на социальное страхование.
Так что если ваш тренерский гонорар составил менее 3.410 евро, делать ничего не нужно. Если же полученная сумма больше, то лучше не рисковать и своевременно прояснить ситуацию в налоговой инспекции.
Обсуждение