Деятельность на благо общества

В церквях, культурных и социальных учреждениях, в пожарной службе, спортивных клубах, пунктах приёма беженцев трудятся миллионы волонтёров – не для того, чтобы заработать деньги, а потому, что им доставляет радость помогать людям и их работа полна смысла. Без дополнительной помощи волонтёров многое бы не функционировало.

Работающие на общественных началах могут получать за свою деятельность 960 евро в год, не уплачивая налогов и не отчисляя взносов в социальные страховки (Ehrenamtspauschale). Какие условия нужно выполнять, чтобы воспользоваться не облагаемой налогом суммой?

Предпосылки

Соответствующие правила приведены в §3 Nr. 26a Einkommensteuergesetz – EStG.

• Дополнительная деятельность. Работа на общественных началах должна быть дополнительной. Она считается таковой, если у вас уходит на неё не более одной трети того времени, которое вы затрачиваете на основную работу. Этой основной работой не обязательно должна быть оплачиваемая занятость. То есть домохозяйка, пенсионер, студент и безработный тоже могут заниматься дополнительной деятельностью.

• Поощряемая деятельность. Работа на общественных началах должна выполняться либо в различных союзах ­(Vereine), либо в организациях целевого назначения – таких, как, например, дома престарелых, религиозные общины, приюты для молодёжи, мастерские для инвалидов, службы распределения питания. В этих организациях и союзах возможна, к примеру, работа в качестве председателя или коммерческого директора, казначея, референта по связям с общественностью, секретаря, завхоза, сторожа, уборщицы. К тому же труд должен быть общественно полезным либо связанным с проявлением милосердия к ближнему или церковной сферой. Общественно полезная работа направлена на поддержание общества в материальном, духовном или нравственном развитии. Она может выражаться в оказании помощи молодёжи и пожилым людям, охране и уходе за историческими памятниками, защите животных, а также в содействии равноправию между мужчинами и женщинами. Милосердие проявляет тот, кто поддерживает людей, нуждающихся в помощи из-за духовного, психического или физического недуга либо экономического положения. В церковной сфере поощряется работа проповедника, преподавание Закона Божьего или управление финансовыми делами какой-либо церкви.

Налоговая декларация

Закон не относит Ehrenamtspauschale к какому-то определённому виду доходов, поэтому в налоговой декларации ­(Steuererklärung) ей отводится место там, где вы декларируете доход от основной работы по своей профессии.

Если вы являетесь наёмным работником и дополнительно занимаетесь общественной работой, укажите не облагаемые налогом поступ­ления от неё в размере до 960 евро в графе 22 в приложении N (Anlage N) к налоговой декларации. Если вы получили за общественную работу более 960 евро, внесите сумму превышения в графу 21 того же приложения как подлежащую налогообложению зарплату. Ваши расходы вы можете указать начиная
с 30-й графы.

Списание затрат

Независимо от того, платят вам за вашу общественную работу или нет, вы всегда имеете право на возмещение затрат, связанных с ней (§27 BGB). Речь идёт, к примеру, о дорожных расходах, затратах на телефонную связь или стоимость материалов. Те, кому затраты на работу на общественных началах не были возмещены их организацией, вправе списать их с налога как Werbungskosten, но лишь при определённых условиях.

Дело в том, что, в принципе, расходы, непосредственно связанные с не облагаемыми налогом суммами, нельзя вычесть из дохода как Werbungskosten. Но есть одно исключение (§3 Nr. 26a Satz 3 EStG): если не облагаемые налогом поступления превышают 960 евро в год, связанные с общественной работой расходы разрешено списать с налога как Werbungskosten только тогда, когда они выше 960 евро. То есть для признания Werbungskosten Налоговое ведомство требует, чтобы как доход от деятельности волонтёра, так и расходы, связанные с ней, были выше 960 евро в год. А если расходы на общественную работу выше дохода от неё, получается минус, который может быть вычтен из других доходов (из зарплаты за основную работу). В результате налоговая нагрузка снижается.

Вторая возможность

Для того, кто работает в педагогической сфере – как тренер, руководитель хора, инструктор или докладчик, – предусмотрена не облагаемая налогом сумма в размере 3.300 евро в год (Übungsleiterpauschale). Общественная организация может платить и больше, но налогом не облагаются только максимально 3.300 евро в год.

Условия для получения Übungsleiterpauschale примерно такие же, как для Ehrenamtspauschale: деятельность должна быть дополнительной и осуществляться в общественно-правовой или общественно полезной организации, которая работает в церковной сфере или сфере попечительства. Общественно-правовыми организациями являются, к примеру, университеты, институты, школы, Volkshochschulen, a общественно полезными – спортивные союзы.

Но самое главное условие – дополнительная деятельность должна иметь педагогическую направленность. Примеры поощряемой деятельности: спортивный тренер, руководитель хора, дирижер оркестра, преподаватель или докладчик в рамках общего образования (скажем, курсы и доклады в школах и Volkshochschulen, курсы первой помощи, уроки плавания), а также в рамках профессионального обучения и повышения квалификации (Weiterbildung).

Комбинация допустима

Не облагаемая налогом сумма в размере 3.300 евро предоставляется на весь год. То есть её не надо делить, к примеру, на 12, если вы проработали в педагогической сфере только месяц. Правда, воспользоваться Übungsleiterpauschale можно только раз в году, даже если у вас две (или больше) работы на общественных началах. Комбинировать Übungsleiterpauschale (3.300 евро) и Ehrenamtspauschale (960 евро) за одну и ту же деятельность нельзя. Но тот, кто имеет две должности (например, тренер футбольной команды и председатель союза или заведующий кассой союза), имеет право и на ту, и на другую паушальную сумму. Для этого союз должен ­перевести их раздельно – не одной суммой, а двумя.

Воспользоваться не облагаемой налогом суммой в размере 3.300 евро в год вправе также имеющий Minijob. Работодатель может перечислить её к началу занятости либо в начале года. Или будет прибавлять к зарплате за Minijob по 275 евро в месяц.

Попечители и другие

Übungsleiterfreibetrag полагается и тем лицам, которые выполняют на общественных началах следующие задачи.

• Betreuer (§§1896 und weiter ff. Bürgerliches Gesetzbuch – сокращённо BGB). Он является законным представителем совершеннолетнего лица, которое не в состоянии заниматься своими делами из-за болезни или инвалидности.

• Vormund (§§1793 ff. BGB). Опекуна может назначить суд, если у несовершеннолетнего ребёнка нет родителей – они либо погибли, либо их лишили родительских прав (Sorgerecht).

• Pfleger (§§1909 ff. BGB). Попечитель оказывает поддержку несовершеннолетнему ребёнку или взрослому лишь в определённой области или в определённый промежуток времени. Скажем, он управляет финансами ребёнка, пока тому не исполнится 18 лет.

Betreuer получает паушально 450 евро в год за каждого ­подопечного в качестве компенсации расходов. Эта паушальная сумма не облагается налогом, если вместе с ­Übungsleiterpauschale не превышает 3.300 евро в год.